个人境外所得的税收抵免规则与案例解析

个人所得税改为综合与分类相结合的税制后,居民个人取得境外所得申报及税收抵免的重要性逐渐体现。《财政部国家税务总局关于境外所得有关个人所得税政策问题的公告》(财政部税务总局公告2020年第3号,以下简称《公告》)的发布进一步完善了个人境外所得来源地判定、境外所得抵免及征管等规则,对居民个人所得税年度汇算将产生较大影响。本文对完善所得来源地确定规则等《公告》带来的政策变化进行了梳理,结合案例对《公告》的内容进行了解析,并从注意政策新旧变化、对"追溯抵免"概念和内涵的理解等方面提出了适用政策需重点关注的若干问题。     

完善我国现行不动产税制的基本构想

十六届三中全会中有关改革不动产税制的提法,引起了全社会的广泛关注.我国现行不动产税制主要有城镇土地使用税、房产税及对外资企业征收的城市房地产税等.本文在对我国现行不动产税制存在问题进行分析的基础上,借鉴西方发达国家开征不动产税的经验,指出我国不动产税制改革方向.     

“十四五”时期的个人所得税改革展望

个人所得税在调节收入分配、实现社会公平方面具有重要作用。“十四五”时期的改革部署中明确提出了健全直接税体系,提高直接税比重的要求。因此,“十四五”时期个人所得税改革的重点在于提高个人所得税收入占税收总收入的比重,同时实现税收公平目标。对比近两年国外个人所得税发展趋势,发现我国个人所得税存在收入占比较低、劳动所得税负较重等问题。可以从多方面入手解决问题。一是将资本所得纳入综合所得计税范围,同时推进现代化税收征管,避免税收流失,以提高个人所得税收入占税收总收入的比重。二是通过完善专项附加扣除政策,进一步降低中低收入群体的税收负担,实现税收公平。三是优化高端人才税收优惠政策,提高人力资本积累对高质量发展的贡献。     

数字服务税对企业的影响及我国的应对

数字经济背景下的国际税收规则改革是近年来税务研究的热点和难点,研究数字服务税对数字企业的影响,对于我国借鉴国际改革经验,建设数字税收治理体系具有重要意义。依次考察数字服务税对跨国数字企业定价策略、薪酬战略、盈利能力,以及相应地数字企业上调服务价格对价值链上其他企业和数字化转型企业交易成本、竞争力的影响可以发现,数字服务税具有较强的扭曲性,在降低数字企业利润水平的同时,也增加了相关企业的实际负担。有鉴于此,我国对开征数字服务税应持谨慎态度,在密切关注国际税改动态的同时,应加紧研究符合我国实际的数字税制,促进数字经济和税收的均衡发展。     

跨境数字交易增值税制度国际实践、共性分析及启示

数字经济的快速发展,给全球跨境数字交易增值税制度带来诸多问题.一些国家和地区,如欧盟、澳大利亚和英国等对跨境数字交易增值税制度进行了大量探索实践,提供了有益的参考.跨境数字交易增值税制度呈现出由消费地原则取代来源地原则,对跨境供应商实行零门槛登记制度,第三方数字平台被赋予更重的责任,跨境数字交易出口国实行零税率,征管手段在不断丰富发展等趋势.国际实践对于我国完善增值税立法具有诸多启示,我国立法应清晰定义数字交易的概念,探索引入消费地原则,完善出口零税率相关规定,探索完善相关的征管制度等..     

公平与再分配--基于个体再分配偏好的实验研究

越来越多的经济学家利用实验经济学方法对公平和再分配问题进行了研究。这些研究基于个体再分配偏好视角展开。现有的实验结论表明,个体的再分配偏好是利他动机、自利动机以及风险保障动机综合作用的结果;社会的税收成本、效率、表决机制、收入决定机制以及个体的信念、性别等因素都会对再分配偏好产生影响。实验研究方法有助于充分了解再分配偏好的影响因素,能够为宏观层面再分配制度的设计提供微观依据。     

我国新房地产税评估机制解读及启示——基于评税主导权视角

新房地产税以评估值征收的计税依据确立了价值核心的税基立法体系,从评估主导权视角解读房地产价值评估机制,对新税施行的立法规范、价值评估效力、产权登记制度、评税体系等要素进行梳理,形成了实现房地产市场活动合理调控的税制思考,并从新房地产税征管制度安排方面提出了立法因应的主张。     

出口退税政策变动对出口贸易的有效性研究

我国于2008年末开始实施积极的财政政策,为抵御金融危机对出口贸易的不利影响,先后多次对出口退税政策进行了调整,使得出口退税总量在财政收入增速快速下降、出口贸易额大幅萎缩的同时出现较大程度的提高。本文从出口退税政策的变动情况入手,从理论和实证两个方面探究出口退税政策变动对出口贸易的有效性,并根据结论提出相关政策建议。     

绿色经济视野下嘉兴汽车报废回收及再利用研究

在总结日本、美国、欧盟、韩国的汽车报废回收情况及其经济和社会效益的基础上,认为嘉兴的汽车报废行业还存在着回收价格低、回收能力严重不足、条件简陋、拆解水平低下、污染严重、零部件的再利用率几乎为零、管理落后等问题,要做好这项工作,政府各相关部门必须切实起到应有的作用,报废汽车回收企业要加强自身建设,及早建设嘉兴报废汽车回收信息平台,积极向县级市拓展报废汽车回收网络。     

地方税收效率及公平性实证研究

在现行经济及税收制度下,增值税和行为税收入比重提升会提高资本要素的产出效率;营业税和企业所得税比重的增加在提高资本要素产出效率的同时,却会降低劳动要素的产出效率;个人所得税和财产税比重提高有助于提升劳动要素的产出效率,而后者同时会降低资本产出效率;资源税类收入比重提高将会降低资本要素产出效率;流转税、所得税、行为税和财产税占税收收入比重的增加都会引起经济的总体产出的减少;我国地方税收收入具有显著的公平效应,其中所得税和财产税的公平效应相对更强,资源税及增值税也具有明显的公平收入分配的作用。